有些行業(yè)，它的利潤(rùn)是很高的，比如軟件開(kāi)發(fā)行業(yè)，只需要前期的一次性投入，后期的利潤(rùn)就會(huì)很大，比如服務(wù)行業(yè)，一些居間項(xiàng)目，一次服務(wù)可以拿大額的居間費(fèi)，比如貿(mào)易行業(yè)，因?yàn)殇N量大，企業(yè)獲得的收益也是客觀的。但不管是哪個(gè)行業(yè)，都存在一些通病，就是企業(yè)獲得的成本發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不足，只能獲得一部分的發(fā)票用于抵扣，以及到了年底企業(yè)面臨的高額股東分紅稅等等。

合理合法的稅收籌劃，能使整個(gè)企業(yè)投資行為變得健康、有序，進(jìn)而規(guī)范和提升企業(yè)管理水平。企業(yè)合理依法投資經(jīng)營(yíng)，企業(yè)才能獲得更好的良性回報(bào)。

合理的稅收籌劃已經(jīng)成為了企業(yè)降低稅負(fù)的首選，這種納稅意識(shí)的提高和轉(zhuǎn)變，說(shuō)明國(guó)家稅法的普及和監(jiān)管已經(jīng)日趨完善，企業(yè)對(duì)稅法的了解也不斷加深，納稅責(zé)任心也不斷在加強(qiáng)了。

納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，企業(yè)通過(guò)納稅籌劃，在合理合法的范圍內(nèi)達(dá)到減稅降負(fù)的目的，不但承擔(dān)了納稅的義務(wù)，同時(shí)也降低了企業(yè)成本，為企業(yè)繼續(xù)良性發(fā)展提供了有力的資金保障。

有效進(jìn)行稅收籌劃務(wù)必保證企業(yè)管理者對(duì)其給與充足關(guān)心和高度重視。稅收籌劃不可以盲目跟風(fēng)進(jìn)行，不然非常容易引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。因而，公司進(jìn)行稅收籌劃，務(wù)必要在技術(shù)專業(yè)計(jì)劃方案的具體指導(dǎo)下開(kāi)展。只有將稅收籌劃作為日常工作，重視稅收籌劃，將稅收籌劃進(jìn)行貫徹落實(shí)到公司平時(shí)企業(yè)安全生產(chǎn)主題活動(dòng)中，稅收籌劃能夠充分發(fā)揮需有的功效和實(shí)際效果，才可以在較大水平上協(xié)助公司保持降稅降負(fù)，為公司經(jīng)濟(jì)收益的提高豐厚的資源優(yōu)勢(shì)

執(zhí)行合理的稅收籌劃計(jì)劃方案，可以協(xié)助公司減少稅賦，節(jié)省公司運(yùn)營(yíng)成本，因此有益于緩解公司的資產(chǎn)壓力。同時(shí)，稅收籌劃還可以提高公司稅務(wù)管理能力和運(yùn)營(yíng)管理能力，進(jìn)而提高公司內(nèi)部工作效能和管理方法水平，并逐步推進(jìn)公司競(jìng)爭(zhēng)能力的合理提高。

稅收籌劃需要專業(yè)的知識(shí)儲(chǔ)備，如果不精通稅收相關(guān)政策，就盲目的進(jìn)行稅收籌劃，有可能存在風(fēng)險(xiǎn)。不過(guò)專業(yè)的稅收籌劃節(jié)稅都是在合理合法的條件下進(jìn)行的。

企業(yè)可以通過(guò)享受一些國(guó)家層面和地方層面招商引資的優(yōu)惠政策，來(lái)達(dá)到合規(guī)減輕稅負(fù)的目的，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)企業(yè)可以在優(yōu)惠園區(qū)成立一家有限公司，將原來(lái)公司的稅負(fù)壓力轉(zhuǎn)移到這家新辦的企業(yè)，而這家新辦的企業(yè)可以享受園區(qū)內(nèi)對(duì)企業(yè)所繳納的增值稅、企業(yè)所得稅一定比例的獎(jiǎng)勵(lì)扶持。

扶持比例如下：

· 增值稅返還40%（地方留存的80％，地方比例50%）;

· 企業(yè)所得稅返還20%。

企業(yè)可以選擇在優(yōu)惠園區(qū)成立一家或者多家個(gè)體戶，拆分業(yè)務(wù)到個(gè)體戶，然后個(gè)體戶在園區(qū)享受定率征收優(yōu)惠政策，通過(guò)核定減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，最后綜合稅負(fù)率可以降至3%。

如果開(kāi)普票500萬(wàn)以內(nèi)，免增值稅、附加稅。因?yàn)閭€(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得稅，是沒(méi)有25%的企業(yè)所得稅和20%的股東分紅個(gè)稅，這也幫助企業(yè)大幅減輕了稅負(fù)。

比如說(shuō)高新技術(shù)企業(yè)，是有減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，在農(nóng)林牧漁行業(yè)也是有優(yōu)惠政策的，環(huán)保、節(jié)能安全生產(chǎn)等專用設(shè)備有是有許多的所得稅減免政策。

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的投資項(xiàng)目可分為兩種，即對(duì)外投資和對(duì)內(nèi)投資。其中，對(duì)外投資包括企業(yè)聯(lián)營(yíng)和設(shè)立子公司等，由于其投資規(guī)模通常較大，且選擇范圍比較廣泛，在稅收籌劃中企業(yè)可從投資行業(yè)、投資地區(qū)等相關(guān)層面展開(kāi)。對(duì)內(nèi)投資則具體表現(xiàn)在對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的投資，主要是為了鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)和創(chuàng)新工作。

假設(shè)某公司為了獲得更大的市場(chǎng)份額，決定在某地設(shè)立銷售代表處。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，預(yù)計(jì)此后3年內(nèi)，該銷售代表處都可能處于虧損狀態(tài)。該公司經(jīng)過(guò)相關(guān)分析，預(yù)計(jì)新設(shè)立的銷售代表處將在第1年虧損300萬(wàn)元，同年總部將盈利500萬(wàn)元。對(duì)此，分別采用設(shè)立子公司和分公司兩種方式對(duì)企業(yè)所需繳納的所得稅額進(jìn)行對(duì)比。

(1)將該銷售代表處以設(shè)立子公司的形式成立。

該公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率，分支機(jī)構(gòu)的虧損金額無(wú)須繳納所得稅，留至下一年度進(jìn)行稅前彌補(bǔ)，由此該公司總部需繳納的所得稅稅額為應(yīng)繳所得稅額=500萬(wàn)元x25%=125萬(wàn)元

(2)將該銷售代表處以分公司的形式成立。

該公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則公司總部需繳納的所得稅稅額為

應(yīng)繳所得稅額=(500萬(wàn)元－300萬(wàn)元)=50萬(wàn)元

通過(guò)對(duì)比可以發(fā)現(xiàn)，以設(shè)立分公司的形式成立銷售代表處可使其虧損由公司總部進(jìn)行彌補(bǔ)，相比以子公司的形式成立代表處，企業(yè)所需繳納的所得稅稅額明顯更低。因此，建議該公司以分公司的形式設(shè)立銷售代表處，以有效降低稅負(fù)，合理減少公司的支出。

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，也應(yīng)進(jìn)行有效的稅收籌劃，可重點(diǎn)從采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等不同環(huán)節(jié)的各階段納稅節(jié)點(diǎn)入手，以合理降低稅負(fù)。就增值稅納稅人身份選擇而言，通常增值率相對(duì)較高的企業(yè)可將其作為小規(guī)模納稅人，反之則應(yīng)作為一般納稅人。

此外，企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)，需要對(duì)其供貨價(jià)格優(yōu)惠所帶來(lái)的成本減少和增值稅等進(jìn)行綜合考慮。在價(jià)格無(wú)明顯差異時(shí)，盡可能選擇賒購(gòu)，這樣不僅可以適當(dāng)推遲付款，緩解企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，還可以在賒購(gòu)當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

在固定資產(chǎn)折舊方式的選擇上，對(duì)于正在盈利的企業(yè)，進(jìn)行相關(guān)新增固定資產(chǎn)入賬時(shí)，其賬面價(jià)值可能相對(duì)較低，因而應(yīng)縮短其折舊年限，并盡量在當(dāng)期扣除相關(guān)費(fèi)用，從而進(jìn)行有效的稅收籌劃。

而對(duì)于一些處于虧損的企業(yè)和目前正享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，則應(yīng)對(duì)其稅收優(yōu)惠期間和虧損所需年限進(jìn)行合理預(yù)計(jì)，并安排適當(dāng)折舊，從而有效提升抵稅收益。

通常，納稅人進(jìn)行股權(quán)投資業(yè)務(wù)的主要目的是獲得高額回報(bào)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，若投資者作為自然人，其獲得的股息需按照利息、股息、紅利繳納所得稅；若投資者作為法人，從居民企業(yè)取得的股息等權(quán)益性收益所得只要符合相關(guān)規(guī)定，均可享受免稅收入待遇。為了使投資者的稅后凈收益明顯提升，被投資企業(yè)在對(duì)股利進(jìn)行分配時(shí)也應(yīng)對(duì)相關(guān)稅收因素進(jìn)行充分考慮并加以籌劃，從而有效減少股東的所得稅支出。

例如，由于投資企業(yè)在居民企業(yè)取得的股息等權(quán)益收益所得可享受免稅收入待遇，因而投資企業(yè)可采用股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式提升投資收益，按照企業(yè)自身適用的所得稅率繳納相關(guān)的所得稅。因此，如果被投資企業(yè)進(jìn)行了股權(quán)分配，那么投資企業(yè)所獲得的股息分紅無(wú)須繳納相應(yīng)的所得稅；如果被投資企業(yè)不進(jìn)行股利分配，投資企業(yè)可以采用股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式獲得相應(yīng)投資收益。

企業(yè)重組過(guò)程中的稅收籌劃可從兩個(gè)方面入手加以分析。一方面，可根據(jù)重組事項(xiàng)降低企業(yè)自身的納稅負(fù)擔(dān)。例如對(duì)于特定產(chǎn)品的生產(chǎn)部門(mén)，可以將其設(shè)立為獨(dú)立的納稅主體，以降低流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)，或通過(guò)享受新設(shè)企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)優(yōu)惠政策來(lái)降低稅率，從而減輕企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)時(shí)，在目標(biāo)企業(yè)的選擇上，應(yīng)重點(diǎn)考慮能夠享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，以達(dá)到降低企業(yè)整體稅負(fù)的目的。

另一方面，減少企業(yè)重組環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)。在進(jìn)行企業(yè)重組時(shí)，應(yīng)滿足相應(yīng)的稅務(wù)處理?xiàng)l件，并采用具體的處理方法，部分抵扣相關(guān)企業(yè)的虧損，從中獲得抵稅收益。