第二波明星補(bǔ)稅潮來(lái)了？

近日，為貫徹落實(shí)中宣部《關(guān)于開展文娛領(lǐng)域綜合治理工作的通知》有關(guān)要求，依法依規(guī)深化文娛領(lǐng)域稅收秩序規(guī)范工作，促進(jìn)行業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)出通知，要求進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理。

值得注意的是，通知表示，對(duì)2021年底前能夠主動(dòng)報(bào)告并及時(shí)糾正涉稅問(wèn)題的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播，可以依法從輕、減輕或者免予處罰。

根據(jù)報(bào)道，多位財(cái)稅專家分析，預(yù)計(jì)今年底之前會(huì)迎來(lái)第二波明星、網(wǎng)紅主播補(bǔ)稅潮。

2018年范冰冰偷逃稅案追繳稅款、罰款等超8億元。同一年，多部門聯(lián)合開展規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序工作，影視行業(yè)納稅人認(rèn)真開展了自查自糾，明星們自查申報(bào)稅款117.47億元。

《通知》提出，進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員日常稅收管理，對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立的個(gè)人工作室和企業(yè)，要輔導(dǎo)其依法依規(guī)建賬建制，并采用查賬征收方式申報(bào)納稅。

要定期開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，近期要結(jié)合2020年度個(gè)人所得稅匯算清繳辦理情況，對(duì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播進(jìn)行一對(duì)一風(fēng)險(xiǎn)提示和督促整改，對(duì)2021年底前能夠主動(dòng)報(bào)告并及時(shí)糾正涉稅問(wèn)題的，可以依法從輕、減輕或者免予處罰；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)和督促整改工作拒不配合的，要依法責(zé)令限改，并提請(qǐng)行業(yè)主管部門和行業(yè)協(xié)會(huì)協(xié)助督促糾正；情節(jié)嚴(yán)重的，要嚴(yán)肅依法查處。

要定期開展對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播的“雙隨機(jī)、一公開”稅收檢查，以事實(shí)為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，依法依規(guī)加大對(duì)文娛領(lǐng)域偷逃稅典型案件查處震懾和曝光力度。要加強(qiáng)對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)日常征管情況的監(jiān)督檢查，對(duì)利用職權(quán)徇私舞弊的稅務(wù)人員，依法依規(guī)嚴(yán)肅處理。

據(jù)第一財(cái)經(jīng)報(bào)道，目前工資薪金、勞動(dòng)報(bào)酬等個(gè)稅最高邊際稅率為45%，收入動(dòng)輒百萬(wàn)、千萬(wàn)甚至過(guò)億元的明星、網(wǎng)紅，很容易適用最高45%稅率。

中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文表示，為了規(guī)避過(guò)高的個(gè)稅，明星等通過(guò)設(shè)立工作室，多數(shù)以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶等形式，適用最高35%個(gè)稅稅率，這相比45%稅率有明顯降低。目前在征管上，有些地方對(duì)明星工作室多采用核定征收，按照毛收入給予一個(gè)很低的稅率，實(shí)際稅負(fù)很低。

復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院稅務(wù)專業(yè)學(xué)位行業(yè)導(dǎo)師汪蔚青舉例，比如一位明星工作室一年收入1億元，如果采取核定征收的話，按照應(yīng)稅利潤(rùn)10%算，實(shí)際應(yīng)納稅額為1000萬(wàn)元，按照5%至35%個(gè)稅超額稅率計(jì)算，實(shí)際繳稅大概在340多萬(wàn)元，因此實(shí)際個(gè)稅稅負(fù)只有3.4%左右。明星這么高的收入繳納這點(diǎn)個(gè)稅顯然有失公平。

專家普遍認(rèn)為，查賬征收，其實(shí)就是根據(jù)明星工作室實(shí)際收入和費(fèi)用等情況來(lái)?yè)?jù)實(shí)征稅。相比于核定征收，查賬征收后企業(yè)稅負(fù)肯定會(huì)明顯提高，也更加公平。

施正文表示，不少明星愿意成立工作室，正是可以將個(gè)人或家庭等消費(fèi)都算到企業(yè)中，甚至虛開發(fā)票，從而降低稅負(fù)。而如果明星交工薪、勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅，除了固有的扣除，無(wú)法有前述操作空間。因此對(duì)查賬征收的明星工作室也要嚴(yán)格監(jiān)管，警惕虛開發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)。

值得注意的是，《通知》特別提到，要切實(shí)規(guī)范文娛領(lǐng)域涉稅優(yōu)惠管理，另外開展對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播是否應(yīng)享受稅收優(yōu)惠情況的核查。

施正文表示，此前不少明星把空殼公司設(shè)在如霍爾果斯等避稅地，從而變相享受稅收優(yōu)惠、財(cái)政返還等。未來(lái)這方面監(jiān)管會(huì)持續(xù)加強(qiáng)，遵從實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)原則，審查更加嚴(yán)格，避免明星設(shè)立的空殼公司享受不該獲得的優(yōu)惠政策。

汪蔚青表示，“今年底前肯定會(huì)有一波明星補(bǔ)稅潮。這次查稅是針對(duì)明星、網(wǎng)紅主播2020年個(gè)稅辦理情況，由于去年個(gè)稅匯算在5月底已經(jīng)結(jié)束，明星等補(bǔ)稅還需要繳納滯納金。”

據(jù)每經(jīng)網(wǎng)此前報(bào)道，近期一些明星工作室或相關(guān)企業(yè)已陸續(xù)注銷。啟信寶數(shù)據(jù)顯示，2021年1~8月，累計(jì)近400家明星相關(guān)企業(yè)已注銷。

今年4月，在相關(guān)部門表示要嚴(yán)查鄭爽稅務(wù)問(wèn)題之際，多個(gè)明星工作室被注銷就曾引發(fā)關(guān)注。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，今年涉及關(guān)聯(lián)企業(yè)注銷的明星包括魏大勛、鄧超、唐嫣、沈騰等。

明星扎堆注銷相關(guān)企業(yè)并非娛樂(lè)圈首次。早在2018年，因范冰冰事件引發(fā)的影視圈“稅收地震”，曾讓當(dāng)時(shí)被稱為“避稅天堂”的霍爾果斯在兩個(gè)月內(nèi)就有超100家公司注銷。當(dāng)時(shí)，包括徐靜蕾、馮小剛等在內(nèi)的明星、導(dǎo)演都忙著清理旗下在霍爾果斯的公司。

“一方面，國(guó)家正在對(duì)不誠(chéng)信或不守法的明星進(jìn)行統(tǒng)一治理，很多明星為了避免被波及選擇注銷工作室或相關(guān)企業(yè)；另一方面，此前一些工作室、企業(yè)注冊(cè)的主要目的就是避稅，如今已經(jīng)起不到相應(yīng)的作用，所以盡早注銷掉，避免麻煩。”北京市京師律師事務(wù)所創(chuàng)始合伙人、首席公司法律師、京師上海國(guó)際總部管委會(huì)主任王光英對(duì)每經(jīng)記者表示。

“一般大批量注銷的核心原因是影視圈及明星稅收征管加強(qiáng)。如果一家企業(yè)能夠拿到完稅證明，在市場(chǎng)監(jiān)督管理部門把公司注銷掉，一定程度上說(shuō)明這家公司納稅是符合法律程序的；如果企業(yè)是走簡(jiǎn)易注銷程序注銷公司，雖然不需要開具完稅證明，但公司全體投資人要對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)全部?jī)斶€義務(wù)。”王光英表示。

如果存在稅務(wù)問(wèn)題，注銷公司就能逃避嗎？王光英強(qiáng)調(diào)，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)對(duì)納稅情況產(chǎn)生懷疑或者立案，有權(quán)進(jìn)一步調(diào)查，這種情況下即使注銷企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也仍可追本溯源進(jìn)行追繳和處罰。

一邊是明星扎堆注銷公司，但另一邊又是蜂擁至海南注冊(cè)新公司。在海南稅收優(yōu)惠政策吸引下，陳思誠(chéng)、徐崢、沈騰等明星紛紛在海南投資新公司。啟信寶數(shù)據(jù)顯示，2021年海南新成立的影視文化企業(yè)共3497家。