金稅四期即將上線(xiàn)，一切有異常的數(shù)據(jù)將納入重點(diǎn)監(jiān)控，所以，莫伸手，伸手必被捉，做假賬不可取，合法經(jīng)營(yíng)才是王道。

稅務(wù)局查賬，查的是什么

稅務(wù)局主要查以下3方面：

1、收入方面：主要是查該入帳的是否全部入帳，特別是往來(lái)款項(xiàng)是否還存在該確認(rèn)為收入而沒(méi)有入帳。

2、成本方面：主要是成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否有多結(jié)轉(zhuǎn)的情況存在。

3、費(fèi)用方面：主要是計(jì)提項(xiàng)目是否符合規(guī)定，是否有多提情況存在（特別是與工資有關(guān)的項(xiàng)目）。列支渠道是否正確（特別是與福利費(fèi)項(xiàng)目有關(guān)的）。按實(shí)扣除項(xiàng)目是否計(jì)算正確（特別是招待費(fèi)項(xiàng)目）。

補(bǔ)充說(shuō)明：稅務(wù)部門(mén)每年檢查的重點(diǎn)也是不一樣的，事先知道更有針對(duì)性的做好自查，有不清楚的地方，要提前做好說(shuō)明的準(zhǔn)備。

稅務(wù)查賬的程序是怎樣的

1、先發(fā)稅務(wù)檢查通知書(shū)，上面寫(xiě)明檢查年度、檢查人員等。

2、然后開(kāi)始檢查，檢查有時(shí)候拿賬回去，有時(shí)候在企業(yè)查。

3、最后是稅務(wù)人員回去統(tǒng)計(jì)數(shù)字，寫(xiě)報(bào)告書(shū)，這期間會(huì)和納稅人反饋檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

如果稅務(wù)人員在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的違規(guī)行為，而且這個(gè)行為有可能在以前年度也存在，那就會(huì)查到以前年度。如果檢查沒(méi)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，就下稅務(wù)結(jié)論書(shū)給你。

牢記這三點(diǎn)，怎么查賬都不怕

一、往來(lái)問(wèn)題

1、公司出資購(gòu)買(mǎi)房子車(chē)子，權(quán)利人卻寫(xiě)成股東

實(shí)際工作中，許多公司在購(gòu)置車(chē)子，房子時(shí)，喜歡將資產(chǎn)歸入股東個(gè)人名下，實(shí)則車(chē)子仍為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所用，房子出租的收入仍是進(jìn)入公司。這是錯(cuò)誤的，從稅法的角度，既使資產(chǎn)為公司所用，但權(quán)利人是股東個(gè)人的，則視同對(duì)股東個(gè)人的紅利分配，應(yīng)該按20%交納個(gè)稅，并且相關(guān)資產(chǎn)的一切開(kāi)支及折舊費(fèi)用均不得在所得稅前扣除。

2、賬面上列示股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款

股東個(gè)人的往來(lái)，如果就是日常工作中的正常短暫借錢(qián)周轉(zhuǎn)，跟其他員工一樣，沒(méi)有什么不行的，但相關(guān)制度對(duì)股東的往來(lái)有如下規(guī)范：

①稅法上有規(guī)定：股東借款超一年不還，視同利潤(rùn)分配交個(gè)稅。

②股東借入的款項(xiàng)不能超過(guò)其投資款二倍。

實(shí)際工作中，有哪個(gè)單位股東長(zhǎng)期掛賬給股東征過(guò)個(gè)稅?都是在避稅，或者拿著公司的錢(qián)當(dāng)股東自己的錢(qián)。

3、成本費(fèi)用中公司費(fèi)用與股東個(gè)人消費(fèi)混雜在一起不能劃分清楚

在實(shí)際工作中，相當(dāng)多的私營(yíng)企業(yè)，老板及其家庭的開(kāi)支拿到公司來(lái)入賬，如：孩子上學(xué)的、出國(guó)的，家里的水電費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、請(qǐng)客支出、旅游支出等都進(jìn)入公司，公司的出納還兼任老板家里的出納，這些屬于“與公司無(wú)關(guān)的支出”，在計(jì)算所得稅前是不能扣除的，稅法上把這個(gè)歸屬于對(duì)股東的紅利分配，股東是需要交納個(gè)稅20%的。

最規(guī)范的做法是，公司是公司，股東是股東。公司的資產(chǎn)入公司的賬，公司的費(fèi)用也入公司，股東規(guī)范行使股東權(quán)利，獲得紅利分配。

二、憑證問(wèn)題

憑證中必需附上的應(yīng)有的原始憑據(jù)，日常工作中不上心，憑據(jù)不全，而造成所得稅查賬大額調(diào)增。

1、生產(chǎn)性企業(yè)在計(jì)算成品成本、生產(chǎn)成本時(shí)，記賬憑證后未附料、工費(fèi)耗用清單，沒(méi)有計(jì)算依據(jù)

構(gòu)成產(chǎn)品成本的就是料工費(fèi)三項(xiàng)，材料，人工，各項(xiàng)費(fèi)用核算不清楚，那庫(kù)存商品的成本、入賬價(jià)值就會(huì)有問(wèn)題；如果單位核算清楚，但是單子不全，稅務(wù)局核算不清楚來(lái)龍去脈，那稅務(wù)局核準(zhǔn)的時(shí)候是從高原則的。一般跟產(chǎn)品成本對(duì)應(yīng)的附件，領(lǐng)料單、人工費(fèi)用計(jì)算表、制造費(fèi)用計(jì)算表都是不能省的，這三項(xiàng)中的明細(xì)也都是不能省的。

2、計(jì)算產(chǎn)品銷(xiāo)售成本時(shí)，未附銷(xiāo)售成本計(jì)算表

跟第一個(gè)問(wèn)題相比，商業(yè)企業(yè)是購(gòu)入產(chǎn)品后銷(xiāo)售的，自己不搞生產(chǎn)，所以成本核算還是比較簡(jiǎn)單的，最主要的就是出庫(kù)單，產(chǎn)品購(gòu)入成本核算，這些單子是計(jì)算成本必須的，一定不能少，一般存貨減少的部分，就是企業(yè)銷(xiāo)售出去的，無(wú)論是賒銷(xiāo)還是現(xiàn)銷(xiāo)，都是應(yīng)該交稅的，所以存貨減少，稅不增加，那就有大問(wèn)題啦。

所以實(shí)際工作中，對(duì)購(gòu)入的成本，銷(xiāo)售的比例，稅金對(duì)應(yīng)的比例，應(yīng)有一定的掌握。

3、在以現(xiàn)金方式支付員工工資時(shí)，沒(méi)有員工簽領(lǐng)確認(rèn)的工資單，工資單跟用工合同、社保清單三者不能有效銜接

在實(shí)際工作中，通過(guò)現(xiàn)金發(fā)放的工資需要員工簽字的，如果用轉(zhuǎn)賬方式，那發(fā)了多少就是多少，做不了假，多發(fā)的可能就得用現(xiàn)金發(fā)放了，發(fā)放后沒(méi)有工資單，那賬上做的工資跟銀行出去的錢(qián)沒(méi)對(duì)上的不就是有問(wèn)題了，這種情況下就不能查，一查就看出來(lái)了。

三、不合規(guī)問(wèn)題

1.跨納稅年度補(bǔ)提折舊?？缒甓妊a(bǔ)提費(fèi)用時(shí)應(yīng)該通過(guò)以前年度損益調(diào)整，不能直接計(jì)入當(dāng)期損益的；

2.員工以發(fā)票定額報(bào)銷(xiāo)，或采用過(guò)期票、連號(hào)票或稅法限額（如餐票，車(chē)票等）報(bào)銷(xiāo)的發(fā)票。造成這些費(fèi)用不能稅前列支；

3.銷(xiāo)售廢料或邊角余料，賣(mài)廢品收入，沒(méi)有計(jì)提并繳納增值稅；

4.公司組織員工旅游，以現(xiàn)金形式發(fā)放的餐補(bǔ)等，直接作為公司費(fèi)用支出，未合并入工資總額計(jì)提并繳納個(gè)人所得稅。

這21種做假賬手法千萬(wàn)別用

企業(yè)賬務(wù)必須真實(shí)，這是每一個(gè)會(huì)計(jì)從業(yè)者必備的職業(yè)道德。但是少數(shù)企業(yè)以做假賬等手段尋求利潤(rùn)最大化，性質(zhì)是相當(dāng)惡劣的！

今天小易就和大家扒一扒稅務(wù)機(jī)關(guān)在查賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)常見(jiàn)的21種做假賬的手法，請(qǐng)存在下面行為的企業(yè)認(rèn)真對(duì)照檢查，以免自誤！

一、成本費(fèi)用互化

定義：將屬于成本項(xiàng)目的支出賬務(wù)處理變?yōu)橘M(fèi)用以達(dá)到當(dāng)期稅前扣除的目的，或?qū)儆谫M(fèi)用項(xiàng)目的支出成本化以達(dá)到控制稅前扣除比例及夸大當(dāng)期利潤(rùn)的目的。

舉例：如某企業(yè)將應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)計(jì)入了“制造費(fèi)用”賬戶(hù)，月末分配制造費(fèi)用時(shí)，將其計(jì)入了“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)，這樣就造成少計(jì)期間費(fèi)用，虛增利潤(rùn)的結(jié)果。

二、費(fèi)用資本（產(chǎn)）互化

定義：將屬于費(fèi)用項(xiàng)目的賬務(wù)處理變?yōu)橘Y產(chǎn)，從折舊中遞延稅前扣除?；?qū)儆谫Y產(chǎn)類(lèi)科目的支出直接確認(rèn)費(fèi)用，當(dāng)期稅前扣除。

舉例：如某企業(yè)新建廠(chǎng)房，確認(rèn)為固定資產(chǎn)，投入使用之后的費(fèi)用本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，但卻計(jì)入初始成本計(jì)提折舊。

三、費(fèi)用名目轉(zhuǎn)化

定義：將部分稅前扣除有比率限制的費(fèi)用超額部分轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌拗戚^寬松的或沒(méi)限制的費(fèi)用名目入賬，以達(dá)到全額稅前扣除的目的或減少相關(guān)稅費(fèi)等目的。

舉例：如某企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除額度已超過(guò)限制比例，于是將其計(jì)入職工福利費(fèi)扣除。

四、費(fèi)用預(yù)提/遞延/選擇性分?jǐn)?/span>

定義：為控制當(dāng)期稅前利潤(rùn)大小，預(yù)提費(fèi)用，以推遲納稅；或?yàn)槠渌康模ㄈ绻蓹?quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)，當(dāng)期業(yè)績(jī)）夸大當(dāng)期利潤(rùn)選擇遞延確認(rèn)。或?yàn)檫x擇性的將費(fèi)用分?jǐn)偂?/span>

舉例：如在各費(fèi)用支出項(xiàng)目上分?jǐn)偙壤M(jìn)行調(diào)節(jié)，人為調(diào)整各期應(yīng)該項(xiàng)目造成的稅費(fèi)（如調(diào)節(jié)土地增值稅）。

五、成本名目轉(zhuǎn)化

定義：將屬于本期可結(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌荒芙Y(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目，或反行之。

舉例：如某企業(yè)將直接人工、直接材料與銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用混淆。

六、成本提前&推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)?/span>

定義：將本期結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)多結(jié)轉(zhuǎn)，或本期少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補(bǔ)齊，或選擇成本分?jǐn)偡椒ㄟ_(dá)到上述2個(gè)目的。

舉例：如跨會(huì)計(jì)年度期間不據(jù)實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本， 人為調(diào)整當(dāng)期損益。

七、收入提前&推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)?/span>

定義：將本期結(jié)轉(zhuǎn)收入多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補(bǔ)齊，或選擇收入分?jǐn)偡椒ㄟ_(dá)到上述2個(gè)目的。

舉例：如跨會(huì)計(jì)年度期間不據(jù)實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，人為調(diào)整當(dāng)期損益。

八、收入名目轉(zhuǎn)化

定義：將收入總額在多種收入項(xiàng)目間進(jìn)行調(diào)節(jié)。

舉例：如把主營(yíng)收入變?yōu)槠渌麡I(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入，以達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)業(yè)績(jī)的目的。

九、收入負(fù)債化/支出資產(chǎn)化

定義：企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，“其他應(yīng)付款”科目屬于流動(dòng)負(fù)債，通常在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還，但由于其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)復(fù)雜，有的企業(yè)將其作為逃避納稅的工具。

舉例：將收入長(zhǎng)期掛賬為其他應(yīng)付款，造成借款經(jīng)營(yíng)的假象，達(dá)到推遲納稅或不納稅的目的。或?qū)⒅С鲩L(zhǎng)期掛賬為其他應(yīng)收款；將超出企業(yè)所得稅稅前扣除額度的費(fèi)用（業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等）虛做借款，使企業(yè)費(fèi)用虛減，影響當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

十、收入、成本、費(fèi)用虛增/減

定義：人為虛增或虛減收入、成本、費(fèi)用，造成進(jìn)行差錯(cuò)調(diào)整的依據(jù)，達(dá)到納稅期拖延或其他目的。

舉例：如報(bào)銷(xiāo)虛假費(fèi)用票據(jù)、人為捏造增加銷(xiāo)售成本等。

十一、轉(zhuǎn)移定價(jià)

定義：在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，不按照公予價(jià)格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)，以達(dá)到少納稅或不納稅的目的。

舉例：如將虧損企業(yè)的產(chǎn)品高價(jià)銷(xiāo)售給盈利企業(yè)，以達(dá)到關(guān)聯(lián)企業(yè)整體稅負(fù)最小化的目的。

十二、資產(chǎn)、負(fù)債名目轉(zhuǎn)化

如將固定資產(chǎn)中的資產(chǎn)類(lèi)別名目轉(zhuǎn)變，改變其折舊年限；將應(yīng)收賬款掛其他應(yīng)收款，或預(yù)收賬款掛其他應(yīng)付款等手法避稅。

十三、虛假交易法

如以不存在的交易合同入賬，造成資金流出，增加本期費(fèi)用，達(dá)到減少所得稅的目的。

十四、費(fèi)用直抵收入法

在確認(rèn)收入時(shí)，以虛假發(fā)票入賬（如廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)），將虛假費(fèi)用稅前扣除，達(dá)到減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額的目的。

十五、重組轉(zhuǎn)讓法

利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等進(jìn)行資金或收入轉(zhuǎn)移達(dá)到避稅的目的。如將公司的資金轉(zhuǎn)移，達(dá)到破產(chǎn)賴(lài)賬等目的。

十六、私人費(fèi)用公司化

定義：將私人的費(fèi)用轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜馁M(fèi)用，既達(dá)到降低私人收入個(gè)稅應(yīng)納稅額的目的，又達(dá)到增加企業(yè)所得稅前扣除費(fèi)用的目的。

舉例：將個(gè)人車(chē)油費(fèi)在公司處理，將個(gè)人房租費(fèi)在公司處理。

十七、收入/成本/費(fèi)用轉(zhuǎn)移法

定義：分立合同，將收入、成本或費(fèi)用轉(zhuǎn)移至其他公司或個(gè)人。

舉例：某工廠(chǎng)以自己的鋼材向某汽車(chē)制造廠(chǎng)進(jìn)行投資，賬務(wù)處理為借：生產(chǎn)成本，貸：原材料，這樣一方面加大了產(chǎn)品成本，減少利潤(rùn)，另一方面也隱瞞了投資收益。

十八、虛增/減流轉(zhuǎn)過(guò)程

定義：在流轉(zhuǎn)過(guò)程上下工夫，多一道流轉(zhuǎn)過(guò)程，收入額多一道，將可扣除費(fèi)用的范圍增大。

舉例：將資產(chǎn)由公司借款給個(gè)人買(mǎi)下，再以公司租賃其個(gè)人資產(chǎn)的名義，無(wú)形增加租賃費(fèi)用。

十九、利用金融工具法

定義：利用股票、期貨、外匯等金融工具進(jìn)行難以控制未來(lái)價(jià)格的交易。

舉例：如某公司賣(mài)出股票時(shí)將價(jià)格控制在低水平，而當(dāng)實(shí)際收入時(shí)，股票價(jià)格已上漲，卻仍然以低水平價(jià)格確認(rèn)收入，避免部分流轉(zhuǎn)稅。

二十、集團(tuán)化操作

定義：利用集團(tuán)化操作，達(dá)到國(guó)家批準(zhǔn)的部分集團(tuán)化統(tǒng)一納稅公司的操作模式的目的。

舉例：如將集團(tuán)內(nèi)各公司的費(fèi)用平衡分配，達(dá)到統(tǒng)籌納稅的目的。

二十一、其他

如將借款作為收到其他公司的定金處理，從而達(dá)到避免利息產(chǎn)生的稅金等目的。